НДС в 2026 году: ключевые изменения нового Налогового кодекса и их влияние на бизнес

НДС в 2026 году: ключевые изменения нового Налогового кодекса и их влияние на бизнес

     Аннотация. В статье рассмотрены ключевые изменения в системе НДС Республики Казахстан, вступающие в силу с 2026 года. Проанализированы изменения ставок, порядка регистрации, исчисления и зачета НДС, а также усиление цифрового администрирования и применение системы управления рисками. Отдельное внимание уделено практическим аспектам адаптации бизнеса к новым требованиям.

Ключевые слова. НДС, Налоговый кодекс РК, статья 503, статья 106, статья 107, статья 474, ИС ЭСФ, система управления рисками, налоговое администрирование.

1. Введение. Значение НДС в налоговой системе Республики Казахстан и причины реформирования. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) является одним из ключевых источников формирования доходной части государственного бюджета Республики Казахстан и играет системообразующую роль в системе косвенного налогообложения.

Введение нового Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — Кодекс), вступающего в силу с 1 января 2026 года, обусловлено необходимостью модернизации налоговой системы, повышения прозрачности администрирования и адаптации фискальных инструментов к современным экономическим условиям.

Реформа НДС направлена на усиление цифровизации налогового администрирования, повышение собираемости налога, а также обеспечение баланса между интересами государства и субъектов предпринимательства.

2. Основные изменения по НДС в 2026 году.

2.1. Изменение ставки НДС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 503 Кодекса, размер стандартной ставки НДС составляет 16 процентов от облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Согласно пункту 2 статьи 503 Кодекса, предусмотрены дифференцированные ставки для отдельных категорий товаров и услуг социального значения, в том числе:

- пониженные ставки на отдельные виды лекарственных средств и медицинских услуг;

- льготные условия для отдельных категорий социально значимых товаров;

- сохранение нулевой ставки по экспортным операциям и международным перевозкам в случаях, предусмотренных Кодексом.

2.2. Порог обязательной регистрации по НДС.

Согласно подпункту 2) пункта 4 статьи 106 Кодекса, обязательная постановка на регистрационный учет по НДС осуществляется при превышении оборота в размере 10 000-кратного месячного расчетного показателя (МРП), установленного на 1 января соответствующего финансового года. Обязанность по регистрации возникает:

- для вновь созданных юридических лиц — с даты государственной регистрации;

- для налогоплательщиков, перешедших с специальных налоговых режимов — с даты перехода на общеустановленный режим.

2.3. Порядок регистрации по НДС.

В соответствии с пунктом 6 статьи 107 Кодекса, процедура постановки на учет по НДС предусматривает дополнительные меры идентификации налогоплательщика и его руководителя в информационных системах органов государственных доходов.

Регистрация осуществляется в электронной форме с использованием информационных систем налогового администрирования, включая систему электронных счетов-фактур (далее — ИС ЭСФ).

2.4. Освобождения и льготы по НДС.

Перечень операций, освобождаемых от НДС, определен статьей 474 Кодекса. К освобождаемым оборотам относятся отдельные социально значимые операции, включая:

- отдельные виды медицинских и образовательных услуг;

- операции, связанные с жилищным фондом и управлением объектами кондоминиума;

- иные операции, прямо предусмотренные Кодексом.

3. Изменения в порядке исчисления и зачета НДС.

Порядок исчисления НДС основан на разнице между суммой начисленного налога и суммой налога, относимого в зачет.

Отнесение НДС в зачет осуществляется при наличии надлежаще оформленного электронного счета-фактуры (далее — ЭСФ), оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства. Основные изменения включают:

- усиление роли ЭСФ как первичного документа для зачета НДС;

- уточнение порядка корректировки сумм НДС в случаях изменения условий сделки;

- регулирование порядка зачета при использовании товаров не в целях облагаемого оборота.

В соответствии с статьей 832 Кодекса, установлены переходные положения по отдельным видам основных средств, включая легковые автомобили, приобретаемые после вступления Кодекса в силу.

4. Цифровизация администрирования НДС.

4.1. Электронные счета-фактуры.

Система ИС ЭСФ является ключевым инструментом администрирования НДС. В 2026 году усиливается автоматизация контроля за оборотом электронных счетов-фактур и их соответствием налоговой отчетности.

4.2. Система управления рисками.

Согласно статье 93 Кодекса, налоговое администрирование осуществляется с применением системы управления рисками (далее — СУР). СУР используется для выявления и оценки вероятности нарушения налогового законодательства и определения уровня налогового контроля.

4.3. Возврат превышения НДС.

Порядок возврата превышения НДС совершенствуется за счет применения риск-ориентированного подхода. Для отдельных категорий налогоплательщиков, включая экспортеров и участников налогового мониторинга, предусмотрены упрощенные процедуры подтверждения сумм к возврату.

5. Практические рекомендации субъектам предпринимательства.

Для адаптации к изменениям законодательства рекомендуется:

 - актуализировать учетную политику в части НДС (методы зачета и раздельного учета);

- обеспечить корректное оформление ЭСФ в ИС ЭСФ;

- контролировать порог оборота для своевременной постановки на учет;

- усилить внутренний контроль операций с контрагентами;

- проводить регулярный анализ налоговых рисков по операциям.

6. Заключение.

Изменения, введенные в Налоговом кодексе Республики Казахстан с 2026 года, направлены на дальнейшую цифровизацию администрирования НДС, повышение прозрачности налоговой системы и усиление контроля за налоговыми потоками.

Эффективная адаптация бизнеса к новым требованиям зависит от качества налогового учета, своевременного исполнения обязательств и внедрения цифровых инструментов учета.